企業(yè)所得稅是指對中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)(居民企業(yè)及非居民企業(yè))和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營所得為課稅對象所征收的一種所得稅。作為企業(yè)所得稅納稅人，應(yīng)依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅。但個人獨資企業(yè)及合伙企業(yè)除外。納稅人范圍比公司所得稅大。
企業(yè)所得稅納稅人即所有實行獨立經(jīng)濟核算的中華人民共和國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織！
一、哪些屬于納稅人員？
(1)國有企業(yè);
(2)集體企業(yè);
(3)私營企業(yè);
(4)聯(lián)營企業(yè);
(5)股份制企業(yè);
(6)有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。
企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。
二、稅務(wù)分哪幾個種類？
1.國營企業(yè)所得稅是對國有企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。是國家參與國有企業(yè)利潤分配并直接調(diào)節(jié)企業(yè)利益的一個關(guān)鍵性稅種。納稅人是從事工業(yè)、商業(yè)、交通運輸業(yè)、建筑安裝業(yè)、金融保險業(yè)、飲食服務(wù)業(yè)，以及教育、科研、文化、衛(wèi)生、物資供銷、城市公用和其他行業(yè)的全民所有制企業(yè)和經(jīng)營單位。其課稅對象為企業(yè)（單位）在納稅年度內(nèi)從國境內(nèi)外取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得。其稅率分為兩類，一是國有大中型企業(yè)適用55%的比例稅率；一是國營小型企業(yè)適用8級超額累進稅率，最低稅率為10%，最高稅率為55%。其征收方法是實行按年計征，按日或按旬、月、季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補。稅法規(guī)定，對繳納國營企業(yè)所得稅有特殊困難的企業(yè)，可實行免稅、定期減稅、按一定比率減稅或一次性或定期免稅等項照顧。國營企業(yè)所得稅制度的確立是城市經(jīng)濟制度改革的重要內(nèi)容。
2.集體企業(yè)所得稅是國家對從事工業(yè)、商業(yè)、建筑安裝業(yè)、交通運輸業(yè)、服務(wù)業(yè)和其他行業(yè)的集體所有制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。集體企業(yè)所得稅是由原工商所得稅演變而來的。征稅對象是集體企業(yè)的應(yīng)稅所得額，即納稅年度的收入總額減除成本、費用、國家允許在所得稅前列支的稅金和營業(yè)外支出后的余額。集體企業(yè)所得稅不分行業(yè)和企業(yè)規(guī)模實行統(tǒng)一的8級超額累進稅率，最低一級年所得額1000元以下的部分，稅率為10%；最高一級，年所得額20萬元以上的部分，稅率為 55％。這套稅率與國營小型企業(yè)的所得稅率是相同的。為了照顧集體企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中存在的困難，以及根據(jù)國家政策扶持某些集體企業(yè)發(fā)展，稅法中還規(guī)定了減免稅條款。集體企業(yè)所得稅實行“按年計征、按季或按月預(yù)繳、年終匯算清繳、多退少補”的征收方法。集體企業(yè)所得稅是國家參與集體企業(yè)利潤分配的主要手段。通過對集體企業(yè)征收所得稅，可以合理調(diào)節(jié)收入水平，有利于正確處理國家。集體、個人三者之間的分配關(guān)系，有利于貫徹合理負擔(dān)的原則，平衡集體企業(yè)之間以及集體企業(yè)與其他各種經(jīng)濟成分的企業(yè)之間的稅收負擔(dān)。這樣可以使各類企業(yè)在大致相同的稅收負擔(dān)條件下開展競爭，有利于引導(dǎo)集體企業(yè)按照國家的計劃和方針政策進行生產(chǎn)經(jīng)營，端正經(jīng)營方向，堅持社會主義道路。同時也有利于加強國家對集體企業(yè)的監(jiān)督管理，促進集體企業(yè)加強內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟效益。
3.私營企業(yè)所得稅是對私營企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。納稅人是從事工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)以及其他行業(yè)的城鄉(xiāng)私營企業(yè)（資產(chǎn)屬于私人所有、雇工8人以上的營利性的經(jīng)濟組織）。私營企業(yè)所得稅的納稅依據(jù)是納稅人每一年度的收入總額，減除成本、費用、國家允許在所得稅前列支的稅金和營業(yè)外支出后的余額，即私營企業(yè)應(yīng)納稅所得額。私營企業(yè)所得稅的稅率為35%的比例稅率。私營企業(yè)所得稅按年計算，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補。私營企業(yè)投資者從稅后利潤取得的收入，用于個人消費的部分，依照40%的比例稅率征收個人收入調(diào)節(jié)稅。
4.中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅是對中外合資經(jīng)營企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。征稅對象是合營企業(yè)從事生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得。生產(chǎn)、經(jīng)營所得是指從事工業(yè)、采掘業(yè)、交通運輸、農(nóng)林牧業(yè)質(zhì)游業(yè)、飲食服務(wù)業(yè)等行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得。其他所得是指股息、紅利、利息所得和轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)以及提供專利權(quán)、專有技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、版權(quán)等項所得。此外，稅法還規(guī)定對外國合營者從企業(yè)分得的利潤匯出國外時征稅。由于中外合資經(jīng)營企業(yè)是按照中國法律登記注冊開辦的企業(yè)，屬于中國法人，總機構(gòu)設(shè)在中國境內(nèi)，在稅收上是中國法人居民。按照稅法規(guī)定，其在中國境內(nèi)和境外取得的所得，都應(yīng)在中國匯總計算繳納所得稅。但企業(yè)及其分支機構(gòu)在境外繳納的所得稅稅款，可以在總機構(gòu)匯總計算的應(yīng)納稅額中扣除，扣除額不得超過境外所得按照中國稅法計算的應(yīng)納稅額。為了有利于吸引外資和兼顧國家、企業(yè)和投資者幾個方面的利益，中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅采用比例稅率，稅率定為30%，另按應(yīng)納稅所得額征收3%的地方所得稅，對合營企業(yè)的外國合營者從企業(yè)分得的利潤匯出國外時，按匯出額征收10%所得稅。稅法規(guī)定，合營企業(yè)每一納稅年度的收人總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
5.外國企業(yè)所得稅是對中外合作經(jīng)營的外方合作者和外國企業(yè)的所得征收的一種稅。這是中國繼中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法公布之后，制定的又一部直接涉外的企業(yè)所得稅法。根據(jù)稅法規(guī)定，該稅種的納稅義務(wù)人有三個方面：
（1）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)，獨資經(jīng)營的外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織；
（2）在中國境內(nèi)同中國企業(yè)合作生產(chǎn)、合作經(jīng)營的外國企業(yè)；
（3）在中國境內(nèi)沒有設(shè)立機構(gòu)而有來源于中國的股息、利息、租金、特許權(quán)使用費等項所得的外國企業(yè)。
外國企業(yè)所得稅的征稅對象是：
（1）在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的所得和其他所得。包括從事工、礦、交通運輸、農(nóng)、林、牧、漁、飼養(yǎng)、商業(yè)、服務(wù)以及其他行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他營業(yè)外收益。
（2）取得來源于中國的投資所得。包括從中國境內(nèi)企業(yè)取得的股息或分享的利潤；從中國境內(nèi)取得的存款、貸款、墊付款、延期付款等項的利息和將財產(chǎn)租給中國境內(nèi)租用者而取得的租金，以及提供在中國境內(nèi)使用的各種專利權(quán)、專有技術(shù)、版權(quán)、商標(biāo)權(quán)等而取得的收入。以上這兩個方面，都是基于所得來源地征稅原則確定的。按照稅法規(guī)定：“外國企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減去成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅的所得額”。
對沒有設(shè)立機構(gòu)而取得的投資所得，除另有規(guī)定者外，都按照收入全額計算應(yīng)納稅額，由支付單位在每次支付的款額中扣繳。外國企業(yè)所得稅采用超額累進稅率。按所得額的大小分為5級，最低一級是年所得額不超過25萬元的，稅率為20%，最高一級是年所得額超過100萬元的部分，稅率為40%，另外，還要按應(yīng)納稅所得額征收10%的地方所得稅，兩項合計，最高負擔(dān)率不超過50%。外國企業(yè)所得稅是按年計征，分季預(yù)繳，采取由企業(yè)申報，稅務(wù)機關(guān)核實征收的方法。
6.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅是指對設(shè)在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得以及對外國企業(yè)來源于中國境內(nèi)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得征收的一個稅種。
外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的納稅人負有繳納外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅義務(wù)的公司、企業(yè)或其他經(jīng)濟組織。具體可分為兩部分：一是外商投資企業(yè)，包括中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)和外資企業(yè)；二是外國企業(yè)，包括在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所從事生產(chǎn)、經(jīng)營和雖未設(shè)立機構(gòu)、場所而有來源于中國境內(nèi)所得的外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織。
外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的征稅對象指計算外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的依據(jù)，即應(yīng)納稅所得。具體包括：
（1）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的所得，以及發(fā)生在中國境內(nèi)、境外與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的利潤（股息）、利息、租金、特許權(quán)使用費和其他所得。
（2）外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所取得的下列所得：從中國境內(nèi)企業(yè)取得的利潤（股息）；從中國境內(nèi)取得的存款或者貸款利息、債券利息、墊付款或者延期付款利息等；將財產(chǎn)租給中國境內(nèi)租用者而取得的租金；提供在中國境內(nèi)使用的專利權(quán)、專有技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等而取得的使用費；轉(zhuǎn)讓在中國境內(nèi)的房屋、建筑物及其附屬設(shè)施、土地使用權(quán)等財產(chǎn)而取得的收益；經(jīng)財政部確定征稅的從中國境內(nèi)取得的其他所得。
三、如何計算企業(yè)所得稅？
企業(yè)所得稅的稅率即據(jù)以計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的法定比率。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（2007年3月16日第十屆全國人民代表大會第五次會議通過）的規(guī)定，我國企業(yè)所得稅采用25％的比例稅率。另外：
（1）非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%征收企業(yè)所得稅；
（2）符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
（3）國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
四、如何納稅申報？
2008年1月1日起施行的企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定：企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，無論盈利或虧損，都應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料。
納稅人在規(guī)定的申報期申報確有困難的，可報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，延期申報。
繳納方式:企業(yè)所得稅按年計算，但為了保證稅款及時、均衡入庫，對企業(yè)所得稅采取分期（按月或季）預(yù)繳、年終匯算清繳的辦法。納稅人預(yù)繳所得稅時，應(yīng)當(dāng)按納稅期限的實際數(shù)預(yù)繳，按實際數(shù)預(yù)繳有困難的，可以按上一年度應(yīng)納稅所得額的l/12或1/4，或者經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)認可的其他方法分期預(yù)繳所得稅。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，不得隨意改變。
納稅期限:按月份或季度預(yù)繳稅款的納稅人，應(yīng)在月份或季度終了后15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報并預(yù)繳稅款。其中，第四季度的稅款也應(yīng)于季度終了后15日內(nèi)先進行預(yù)繳，然后在年度終了后45日內(nèi)進行年度申報，稅務(wù)機關(guān)在5個月內(nèi)進行匯算清繳，多退少補。
納稅地點:除國家另有規(guī)定者外，企業(yè)所得稅由納稅人在其所在地主管稅務(wù)機關(guān)就地繳納。所謂“所在地”是指納稅人的實際經(jīng)營管理所在地。
